Đơn vị trực thuộc là gì là một trong những từ khóa được gg search nhiều nhất về chủ đề đơn vị trực thuộc là gì. Trong bài viết này, odoovietnam.com.vn sẽ viết bài viết đơn vị trực thuộc là gì? Tại sao cần phải biết đơn vị trực thuộc.
Mục lục
Đơn vị trực thuộc là gì? Tại sao cần phải biết đơn vị trực thuộc
Quy định về thuế với chi nhánh, tổ chức trực thuộc
so với chi nhánh, và tổ chức trực thuộc có quy định riêng về việc kê khai và nộp thuế. Với từng sắc thuế được quy định thế nào? Kế toán thuế HYP xin chia sẻ với các bạn qua bài viết:
Quy định về thuế với chi nhánh, tổ chức trực thuộc
1. Quy định về kê khai, nộp thuế thuế so với chi nhánh, đơn vị trực thuộc
1.1 Quy định kê khai thuế GTGT đơi với chi nhánh, đơn vị trực thuộc
Tại điểm c khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế trị giá tăng trưởng như sau:
“1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế trị giá tăng trưởng cho cơ quan thuế
…
c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc mua bán ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị tăng trưởng cho cơ quan thuế cai quản trực tiếp của tổ chức trực thuộc; nếu tổ chức trực thuộc k trực tiếp bán hàng, k phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế quy tụ tại trụ sở chính của người nộp thuế.
…
d) Trường hợp người nộp thuế thống kê, nộp thuế theo công thức khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp sale, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố ngành đóng trụ sở chính thì:
Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải tải ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương ngành sản xuất, khi điều chuyển bán sản phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải dùng hóa đơn trị giá tăng trưởng sử dụng căn cứ thống kê, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất.
Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc k thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc, …”
Theo quy định trên, doanh nghiệp có chi nhánh, tổ chức trực thuộc thống kê thuế GTGT giống như sau:
a, đơn vị trực thuộc cùng địa phương cấp tỉnh với trụ sở chính
| Loại đơnvị trực thuộc | Hạch toán độc lập | Hạch toán lệ thuộc cùng địa phương cấp tỉnh với trụ sở chính | |
| Điều kiện bổ sung | Nếu là cơ quan thỏa mãn điều kiện được thống kê thuế riêng: Có con dấu, tài khoản tiền send bank, trực tiếp bán hàng, dịch vụ, thống kê đa số thuế GTGT đầu vào, đầu ra có nhu cầu thống kê nộp thuế riêng | Nếu là cơ sở k thỏa mãn điều kiện được kê khai thuế riêng | |
| hướng dẫn thống kê | thống kê thuế riêng và nộp cho cơ quan thuế thống trị trực tiếp tổ chức trực thuộc | kê khai thuế riêng, sử dụng hóa đơn riêng và nộp cho cơ quan thuế cai quản trực tiếp đơn vị trực thuộc | kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính và nộp thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính |
b, đơn vị trực thuộc không giống địa phương cấp tỉnh với trụ sở chính
| Loại tổ chức trực thuộc | Hạch toán lệ thuộc khác địa phương cấp tỉnh với trụ sở chính | |||
| Điều kiện bổ sung | Nếu là cơ quan cai quản dự án kinh doanh bđs ở địa phương cấp tỉnh không giống với địa phương nơi đóng trụ sở chính | Nếu là cơ sở không trực tiếp bán hàng, k phát sinh doanh thu | Nếu là cơ sở sản xuất có hạch toán kế toán và tổ chức chủ quản hạch toán thuế theo phương thức khấu trừ | Nếu là cơ sở sản xuất không hạch toán kế toán và đơn vị chủ quản hạch toán thuế theo cách thức khấu trừ |
| phương pháp kê khai | tổ chức trực thuộc phải đăng ký thuế, thống kê và nộp thuế riêng theo phương pháp khấu trừ và nộp cho cơ quan thuế địa phương quản lý đơn vị trực thuộc | thống kê thuế tập kết tại trụ sở chính và nộp thuế cho cơ quan thuế cai quản trực tiếp trụ sở chính | Nộp thuế theo mẹo khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả sản xuất cho trụ sở chính phải dùng hóa đơn GTGT làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương sản xuất | kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương có cơ sở sản xuất. Số thuế phải nộp cho từng địa phương căn cứ vào Điểm d Khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC đã trích kéo ở trên |
1.2 Quy định kê khai, nộp thuế TNDN so với chi nhánh, đơn vị trực thuộc
Tại điểm c, d khoản 1 Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính tut về khai thuế doanh thu doanh nghiệp:
“1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế doanh thu công ty cho cơ quan thuế
…
c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế doanh thu công ty, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập kết tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại tổ chức trực thuộc.
d) Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, Tp trực thuộc trung ương khác với địa bàn ngành tổ chức đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập kết tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở kênh có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc”
Theo quy định trên, doanh nghiệp có chi nhánh, đơn vị trực thuộc kê khai thuếTNDN như sau:
| Loại tổ chức trực thuộc | Hạch toán độc lập | Hạch toán lệ thuộc | ||
| Điều kiện bổ sung | Nếu là cơ sở sản xuất (bao gồm cơ sở gia công, lắp ráp) hoạt động tại địa phương cấp tỉnh không giống với địa phương nơi đóng trụ sở chính | Nếu là tổ chức thành viên của tập đoàn kinh tế, tổng công ty mà hạch toán được thu nhập, ngân sách, thu nhập khác hoặc có hoạt động kinh doanh không giống với hoạt động kinh doanh chung của tập đoàn, tổng công ty và hạch toán riêng được doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác đó | Nếu là các thị trường khác | |
| mẹo thống kê | thống kê thuế riêng và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc | Nộp hồ sơ khai thuế TNDN tụ họp tại trụ sở chính. Số thuế được tính nộp ở kênh có trụ sở sản xuất được phân bổ theo tỷ lệ chi phí nhân với Nhiệm vụ thuế trong kỳ (Theo Điều 13 Thông tư 78/2014/TT-BTC) | thống kê, nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế trực tiếp đơn vị trực thuộc | không phải nộp hồ sơ khai thuế. đơn vị chủ quản có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh nơi trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán p |
1.3 Quy định thống kê, nộp thuế TNCN đối với chi nhánh, đơn vị trực thuộc
Tại khoản 1 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân:
“a.3) đơn vị, một mình trả thu nhập thuộc diện chịu thuế doanh thu cá nhân so với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế doanh thu cá nhân thay cho các một mình có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay k phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả doanh thu thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập một mình.”
Theo quy định trên, quy định về việc kê khai thuế TNDN đối với chi nhánh, tổ chức trực thuộc giống như sau:
- Cơ sở trực thuộc hạch toán độc lập: thống kê thuế riêng và nộp tờ khai cho cơ quan thuế trực tiếp cai quản tại địa phương có cơ sở trực thuộc.
- Cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc:
– Nếu lương người lao động do công ty trực tiếp chi trả, cơ sở trực thuộc chỉ chi trả hộ: kê khai thuế tập hợp tại trụ sở chính.
– Nếu lương người lao động do cơ sở trực thuộc trực tiếp chi trả: Cơ sở trực thuộc kê khai thuế riêng và nộp tờ khai cho cơ quan thuế trực tiếp cai quản cơ sở trực thuộc.
2. Quy định về hướng dẫn tính thuế GTGT đối với chi nhánh, đơn vị trực thuộc
Tại điểm d khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính tut về khai thuế giá trị tăng trưởng có quy định giống như sau:
“Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải tải ký nộp thuế theo bí quyết khấu trừ tại địa phương kênh sản xuất, khi điều chuyển bán sản phẩm hoặc sản phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất.
Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương kênh có cơ sở sản xuất trực thuộc, số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo phần trăm 2% (đối với món hàng chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với sản phẩm chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra. Việc định hình thu nhập của món hàng sản xuất ra được định hình trên cơ sở giá bán món hàng hoặc thu nhập của hàng hóa cùng loại tại địa phương kênh có cơ sở sản xuất.
Trường hợp tổng số thuế trị giá gia tăng phải nộp cho các địa phương kênh có cơ sở sản xuất trực thuộc do người nộp thuế định hình theo quy tắc nêu trên lớn hơn số thuế trị giá gia tăng phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính thì người nộp thuế tự phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương kênh có cơ sở sản xuất trực thuộc giống như sau: Số thuế trị giá tăng trưởng phải nộp cho địa phương ngành có cơ sở sản xuất trực thuộc được định hình bằng (=) số thuế trị giá gia tăng phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính nhân (x) với % (%) giữa thu nhập theo giá chưa có thuế trị giá gia tăng của món hàng do cơ sở trực thuộc sản xuất ra hoặc món hàng cùng loại tại địa phương kênh có cơ sở sản xuất trực thuộc trên tổng doanh thu theo giá chưa có thuế trị giá tăng trưởng của hàng hóa sản xuất ra của toàn doanh nghiệp. Nếu người nộp thuế không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì người nộp thuế không hề nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất.”
Theo quy định trên, kênh nộp thuếGTGT của chi nhánh, đơn vị trực thuôc là:
- Nếu hạch toán độc lập: kê khai thuế theo cách thức khấu trừ và nộp thuếtại địa phương có chi nhánh, đơn vị trực thuộc
- Nếu hạch toán phụ thuộc: thống kê thuếtại trụ sở chính, và nộp thuế theo tỷ lệ tỷ lệ ở địa phương có chi nhánh, đơn vị trực thuộc
Nguồn: http://hyp.edu.vn/
